Principes fondamentaux des fiducies

Cette série exclusive est proposée par le spécialiste de la planification fiscale et successorale Doug Carroll, B.A.A., LL. B., LL. M. (fiscalité), CFP, TEP

Comment utiliser les fiducies dans la planification successorale

Nous utilisons régulièrement le mot « fiducie ». Cependant, lorsqu’il s’agit de son utilisation légale en planification successorale, le terme « fiducie » est probablement un mystère pour la plupart des gens.

Depuis des siècles, les fiducies sont utilisées pour contrôler, préserver et transférer des biens. Bien qu’elles aient été plus souvent utilisées par les personnes fortunées dans le passé, le sujet des fiducies devrait aujourd’hui faire partie de toutes les conversations de planification successorale.

Les fiducies sont une forme de propriété. Plus important encore, elles permettent de soigneusement adapter cette propriété aux besoins individuels, c’est-à-dire de la diviser.

Qu’est-ce qu’une fiducie?

Une fiducie est un moyen de séparer la propriété légale d’un bien de sa propriété véritable. La propriété légale consiste à détenir le titre de propriété et à en avoir le contrôle, tandis que la propriété véritable consiste à déterminer qui peut utiliser le bien et en percevoir les revenus.

La structure d’une fiducie peut être très simple. Le propriétaire initial du bien, le constituant, désigne un fiduciaire comme nouveau propriétaire légal du bien, qui détient le bien et le gère avec l’obligation de le faire dans l’intérêt du bénéficiaire. C’est ce que l’on appelle « établir » une fiducie.

Il n’y a généralement qu’un seul constituant, mais il n’est pas rare d’avoir deux ou trois fiduciaires, et autant de bénéficiaires que les circonstances l’exigent. Dans certaines situations, le constituant peut également être un fiduciaire, un bénéficiaire ou les trois.

Une fiducie est la description d’une relation de propriété. Plus précisément, il ne s’agit pas d’une entité juridique, mais d’une entité imposable, et c’est le fiduciaire (en tant que propriétaire légal du bien) qui est tenu de remplir les déclarations fiscales pour le compte de la fiducie.

Pourquoi vouloir une fiducie?

Une fiducie peut être utilisée lorsqu’une personne ne peut ou ne doit pas être entièrement propriétaire d’un bien. Avec un fiduciaire en tant que propriétaire légal, le bien sera toujours à la disposition du bénéficiaire, mais il sera soumis aux instructions que le constituant donne au(x) fiduciaire(s). Les utilisations courantes des fiducies sont les suivantes :

• Superviser l’héritage d’un enfant mineur qui ne peut pas détenir légalement des biens
• Protection contre les créanciers qui pourraient autrement saisir les biens appartenant directement à la personne
• Préserver le patrimoine familial de réclamations découlant d’une rupture du mariage
• Optimiser l’aide publique à une personne handicapée qui peut être soumise à des limites d’actifs ou de revenus
• Gérer et surveiller les dons de bienfaisance
• Établir la répartition des héritages entre les générations ou les familles recomposées
• Planification fiscale entre conjoints, ainsi que pour la succession d’entreprises

Droits des bénéficiaires

Il arrive qu’une fiducie ait un seul bénéficiaire qui a tous les droits de bénéficiaire sur les biens. De même qu’il existe de nombreuses situations dans lesquelles une fiducie peut être utilisée, il existe de nombreuses façons de ventiler les droits des bénéficiaires.

Par exemple, dans le cadre d’un testament, vous pouvez être le bénéficiaire principal ou votre droit peut être subordonné au décès d’une autre personne, comme un parent. Vous pouvez avoir droit à un article spécifique, à un montant fixe ou au résidu. Vos droits peuvent être acquis immédiatement ou reportés à une certaine date ou jusqu’à ce qu’un événement se produise. S’il s’agit d’investissements ou de biens immobiliers, vous pouvez obtenir le revenu ou le capital lors de la vente, ou les deux. De plus, ce revenu peut se poursuivre pendant une période donnée, jusqu’à un montant déterminé ou à vie.

Comment une fiducie est-elle créée?

Il existe des exigences légales concernant la création d’une fiducie. Elles sont appelées les « trois certitudes » :

1. Certitude de sujet : Pouvez-vous identifier le bien qui doit être détenu en fiducie (soit en nommant ou en énumérant directement le bien, soit en fournissant des instructions sur la manière dont cela sera fait à l’avenir)?
2. Certitude d’objet : Les bénéficiaires sont-ils connus, ou existe-t-il un moyen de déterminer de manière concluante qui ils seront?
3. Certitude d’intention : Est-il clair que le constituant a voulu séparer la propriété légale de la propriété véritable?

Une fiducie peut être orale, écrite ou les deux, mais ces certitudes sont les plus claires lorsqu’il existe un seul document de fiducie écrit. Si la fiducie est créée de votre vivant, elle est connue sous le nom de fiducie entre vifs, et le nom technique de ce document est un « acte de fiducie ». En revanche, si une fiducie est créée par votre testament à votre décès, elle est connue sous le nom de fiducie testamentaire. Votre testament transmet vos biens à votre décès à votre exécuteur testamentaire en tant que fiduciaire de votre succession. En tant qu’auteur du testament, vous êtes appelé testateur, et non constituant, mais votre succession reste une fiducie.

Qu’en est-il de l’impôt?

Jusqu’en 2015, les fiducies testamentaires étaient généralement couchées dans les testaments à des fins de planification fiscale. Jusqu’alors, les fiducies testamentaires étaient imposées à des taux d’imposition progressifs allant d’un revenu faible à un revenu élevé, comme pour le traitement fiscal des particuliers. Toutefois, à quelques exceptions près, comme indiqué ci-après, elles sont désormais traitées comme des fiducies entre vifs à des fins fiscales, tous les revenus étant imposés dans la tranche supérieure.

Le traitement fiscal progressif est toujours autorisé pour les trois premières années d’une succession (appelé « succession assujettie à l’imposition à taux progressifs ») et pour les fiducies testamentaires détenues pour un bénéficiaire qui est considéré comme handicapé en vertu des règles fiscales. Les fiducies peuvent également toujours être utilisées de diverses manières pour différer les impôts lors du transfert de biens entre conjoints, que ce soit par le biais d’une fiducie entre vifs créée de son vivant, ou, au décès, à l’aide d’une fiducie testamentaire dans un testament.

Enfin, la planification de la succession d’une entreprise est souvent motivée par des questions fiscales. Dans de tels cas, les fiducies n’offrent pas d’avantage fiscal direct, mais ont plutôt pour principal objectif de maintenir le contrôle sans interférer avec la planification fiscale.

Choix d’un fiduciaire

Fondamentalement, le rôle d’un fiduciaire est de posséder et de gérer des biens. Pour un fiduciaire professionnel, c’est la proposition commerciale qu’il offre.

Si vous envisagez plutôt de nommer un membre de votre famille ou un ami en tant que fiduciaire, ses qualifications doivent être soigneusement examinées. Cela inclut les compétences organisationnelles, l’expérience financière et les aptitudes diplomatiques, ainsi que l’âge de la personne par rapport à la durée prévue de la fiducie.

Enfin, comme indiqué précédemment, le fiduciaire est tenu de toujours agir dans l’intérêt suprême des bénéficiaires. C’est ce qu’on appelle l’obligation fiduciaire, qui exige à la fois intégrité et conscience pour éviter les conflits d’intérêts. En d’autres termes, il est essentiel que le fiduciaire soit digne de confiance, au sens courant du terme.

Obtenir des conseils professionnels

Cet article a pour but de fournir un aperçu général des fiducies. Pour de plus amples renseignements, vous devriez vous adresser à votre conseiller juridique et à votre fiscaliste afin de déterminer si cette stratégie est adaptée à votre situation.